7 разъяснений ФСЗН: взносы на турпоездку, аренду спортзала и другое

1. Вопрос: Предприятие организует туристическую поездку для коллектива работников по итогам года, приуроченную к празднованию Нового года. Издается приказ и формируется смета на расходы: перевозку, питание, экскурсии, проживание сотрудников. Являются ли эти расходы объектом для начисления обязательных страховых взносов?

Ответ: Подпунктом 9.11 пункта 9 Перечня предусмотрено, что суммы средств работодателя, направляемые на проведение мероприятий, приуроченных к общереспубликанским и (или) профессиональным праздничным дням (за исключением поощрения работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях, выплаты вознаграждений иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам) не являются объектом для начисления обязательных страховых взносов.

Поскольку Новый год относятся к общереспубликанским праздникам (подп. 2.2.1 п. 2 Указа № 157), соответственно, на расходы организации, связанные с туристической поездкой, приуроченной к Новому году, обязательные страховые взносы не начисляются.

2. Вопрос: В организации сформирована волейбольная команда из числа её сотрудников для участия в соревнованиях по волейболу, проводимых внутри холдинга. Организация заключила договор аренды спортивного зала для того, чтобы обеспечить команде необходимое место для тренировок, подготовки к соревнованиям и достижения высоких результатов, а также для укрепления командного духа и мотивации сотрудников. Необходимо ли начислять в описанной ситуации обязательные страховые взносы на сумму расходов по оплате аренды спортивного зала?

Ответ: Объектом для начисления обязательных страховых взносов (взносы) для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (бюджет фонда) и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», устанавливаемым Советом Министров Республики Беларусь (Перечень), но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (п. 1 ст. 4 Закона 118-З).

Что касается отношений, возникающих между субъектами хозяйствования в рамках гражданско-правовых договоров, то они не попадают в сферу отношений по государственному социальному страхованию. Соответственно, взносы в бюджет фонда на выплаты, производимые по гражданско-правовому договору аренды спортивного зала, взносы в бюджет фонда не начисляются.

3. Вопрос: В честь профессионального праздника работникам организации вручили сувенирную продукцию (грамоты в рамках, значки в виде логотипа организации, бейсболки, футболки с логотипом организации, книги, выпущенные к юбилею организации) и различные подарки (часы, наборы фруктов, пирогов). Будут ли являться указанные расходы организации, в том числе подарки сотрудникам, объектом для начисления взносов?

Ответ: Подпунктом 9.11 пункта 9 Перечня предусмотрено, что суммы средств работодателя, направляемые на проведение мероприятий, приуроченных к общереспубликанским и (или) профессиональным праздничным дням (за исключением поощрения работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях, выплаты вознаграждений иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам) не являются объектом для начисления обязательные страховые взносы.

Государственных праздники, праздничные дни и памятные даты, отмечаемые в Республике Беларусь, установлены Указом Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 № 157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь», в частности, подпунктом 2.2.3 определены отмечаемые профессиональные праздники.

Таким образом, суммы средств работодателя, направленные на приобретение (изготовление) грамот, значков и другой сувенирной продукции, вручаемые работникам в рамках проведения мероприятия, приуроченного к профессиональному празднику, не являются объектом для начисления взносов.

Отметим, что вручение сувенирной продукции является одной из форм морального поощрения работников, направленных на стимулирование повышения результативности труда, мотивацию к работе.

Стоимость подарков (часы, наборы фруктов, пирогов) следует учитывать в совокупности с иными социальными выплатами, указанными в пункте 13 Перечня, за календарный год. Если сумма не превысит установленный в отношении работника предел (в 2025 г. по основному месту работы – 3 479 руб., по внешнему совместительству – 230 руб.) взносы в бюджет фонда не начисляются. На суммы превышения взносы начисляются в общеустановленном порядке.

4. Вопрос: Что входит в понятие «подарок» согласно пункту 13 Перечня 115? Является ли объектом для начисления обязательных страховых взносов стоимость подарка в виде промо-продукции – хлопковых футболок с логотипом банка, врученных его работникам в рамках мероприятия, приуроченного ко Дню знаний 1 сентября?

Ответ: Пунктом 13 Перечня определено, что выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков от работодателя по основному месту работы в течение календарного года в размере, предусмотренном абзацем 2 части 1 пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь, не являются объектом для начисления взносов в бюджет фонда.

Подарком могут быть любые приобретенные организацией материальные ценности, продукция собственного производства, билеты на концерты и в театр, подарочные сертификаты, абонементы в салоны красоты и прочее.

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (часть первая пункта 1 статьи 543 ГК).

Передача дара (подарка) осуществляется посредством его вручения, символической передачи либо вручения правоустанавливающих документов (пункт 1 статьи 545 ГК).

Таким образом, подарок является выплатой в пользу работника в натуральной форме, которая может быть предоставлена нанимателем путем передачи материальных ценностей (в виде вещи, имеющей определенную стоимость) и (или) оплаты работ (услуг), выполненных сторонними организациями (приобретение билетов, подарочных сертификатов).

Вместе с тем отметим, что суммы средств работодателя, направляемые на проведение мероприятий, приуроченных, в частности, к общереспубликанским праздникам в соответствии с подпунктом 9.11 пункта 9 Перечня, не являются объектом для начисления взносов, в связи с чем, расходы, затраченные на приобретение промо-продукции-хлопковых футболок с логотипом банка, врученных работникам Банка в рамках мероприятия, приуроченного ко Дню знаний 1 сентября, взносы не начисляются. 

5. Вопрос: Является ли стоимость оплаты выбора места в самолете (поезде, автобусе) для сотрудника с физиологическими особенностями (большой рост) при направлении в служебную командировку объектом для начисления обязательных страховых взносов?

Ответ: Объектом для начисления обязательных страховых взносов (взносы) для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (бюджет фонда) и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», устанавливаемым Советом Министров Республики Беларусь (Перечень), но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

В соответствии подпунктом 8.1 пункта 8 Перечня взносы в бюджет фонда не начисляются: на компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные, в частности в главе 9 Трудового кодекса Республики Беларусь (пункт 8 Перечня выплат), на суммы средств работодателя, возмещаемые за оплату транспортных услуг по перевозке работников к месту работы и обратно, а также при исполнении работниками трудовых обязанностей (подп. 9.4 п. 9 Перечня).

Возможность выбора пассажиром места на борту самолета является отдельной услугой, предоставляемой авиакомпаниями, которая не входит в стоимость билета и оплачивается отдельно. Данные расходы не являются командировочными.

Вместе с тем, служебной командировкой является поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы (часть первая ст. 91 ТК).

С учетом изложенного, при предоставлении подтверждающих документов на суммы понесенных расходов по оплате выбора места в самолете (поезде, автобусе) в рамках служебной командировки, возмещенных работодателем работнику, независимо от их размера взносы в бюджет фонда не начисляются.

6. Вопрос: В договоре на банковское обслуживание организации (зарплатный проект) указано, что комиссия за годовое обслуживание банковских карточек сотрудников списывается с расчетного счета организации. Необходимо ли начислять обязательные страховые взносы на комиссию банка?

Ответ: Объектом для начисления обязательных страховых взносов (взносы) для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (бюджет фонда) и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», устанавливаемым Советом Министров Республики Беларусь (Перечень), но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

Перечнем не предусмотрена такая выплата, как комиссия за годовое обслуживание банковских карточек сотрудников в рамках зарплатного проекта, соответственно, взносы на комиссию банка начисляются в общеустановленном порядке.

7. Вопрос: Организация заключила договор с медицинским центром на обслуживание сотрудников и членов их семей. В приказе руководителя указано, что это материальная помощь социального характера. Являются ли стоимость полученных услуг объектом для начисления взносов?

Ответ: В соответствии с пунктом 13 Перечня обязательные страховые взносы не начисляются на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде, в частности, материальной и (или) иной помощи от работодателя: по основному месту работы, – в размере, предусмотренном в абзаце втором части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь, в течение календарного года; при работе по внешнему совместительству, – в размере (применительно к каждому работодателю), предусмотренном в абзаце третьем части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь, в течение календарного года.

Учитывая изложенное, взносы в бюджет фонда не начисляются на стоимость полученных услуг, если их сумма в совокупности с иными социальными выплатами, указанными в пункте 13 Перечня, за календарный год не превысит установленный в отношении работника предел. На суммы превышения взносы начисляются и уплачиваются в общеустановленном порядке.

Документы: Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», установленный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (Перечень).

Указ Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 № 157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь».

Закон Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».

Гражданский кодекс Республики Беларусь.

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 «О порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках».

Трудовой кодекс Республики Беларусь.

Источник: ФСЗН

Больше полезных материалов читайте в журнале "Главный Бухгалтер. Зарплата" по ссылке.